안녕하세요 회계쟁이제리입니다.
가상자산을 제도권으로 편입시키기위한 정부의 물밑작업이 한창입니다.
오늘부터는 가상자산과 관련된 세무이행내역 및 회계처리, 회계기준 등을 업데이트하며 정리해보도록 하겠습니다.
법인세법 제120조의4에 따라 가상자산사업자는 매분기의 가상자산 거래내역에 대한 제출의무가 부과되었습니다.
(제출대상) 특금법 제7조에 따라 신고가 수리된 가상자산사업자
(제출내용) 가상자산을 양도 및 대여한 법인의 거래명세서
(제출시기) 분기 종료 후 2개월 이내
(적용시기) '23년 1월 1일 이후 양도 및 대여하는 분부터 적용됩니다.
가상자산사업자는 가상자산거래자료를 연중 총 5번을 제출하게 됩니다.
분기마다 제출하는 '거래명세서' (총4번) 그리고 연간 거래를 종합하여 제출하는 '거래집계표'(1번)
이미 이번 5월에 최초로 작성하여 제출하였겠네요 ㅎㅎ
| 구 분 | 거래명세서 | 거래집계표 | |||
| 귀 속 | 1분기(1월~3월) | 2분기(4월~6월) | 3분기(7월~9월) | 4분기(10월~12월) | 연간(1월~12월) |
| 제출기한 | 5월 말 | 8월 말 | 11월 말 | 익년 2월말 | 익년 2월말 |
거래명세서와 거래집계표는 비슷하면서 많이 다른데요,
분기마다 제출한 가상자산거래명세서상 변동과 연간 거래를 집계하는 거래집계표상의 잔액의 와꾸를 맞춰야합니다.
(최소한 연간 수량의 변동은 반드시 맞춰야합니다)
이미 '21년도부터 국세청에서는 가상자산사업자가 제출한 거래자료를 체계적으로 관리하고,
가상자산 거래소득에 대하여 신고 및 납부 등 세원관리를 위한 시스템 구축을 준비하고 있었는데요.
이렇게 제출한 자료는 추후 가상자산의 양도 및 대여등으로 발생한 소득을 체계적으로 관리하기 위함입니다.
가상자산거래명세서(가상자산사업자 제출용_분기별) 작성방법
신설된지 얼마 안된 뜨끈한 자료입니다.('23년 3월 20일 신설)
1. ①란에는 해당 가상자산의 거래 등이 발생한 분기를 적습니다. 연도는 네 자리의 아라비아 숫자로 기재하며 분기는 1부터 4까지의 숫자 가운데 해당하는 숫자를 적습니다(예시: 2023년 1분기).
2. ②란부터 ⑥란까지에는 ｢법인세법｣ 제120조의4에 따라 가상자산 거래자료 제출 의무가 있는 가상자산사업자의 해당사항을 적습니다.
⑤금융기관코드는 실명계좌를 발급받은 금융기관코드(홈택스-조회/발급-기타조회-“금융기관코드 조회” 참조)를 적습니다.
3. ⑦거래자: 가상자산 매매, 교환, 대여, 이전, 인입, 기타 취득한 자의 인적사항, 계정관리코드(예시: 동일인의 계정이 2개인 경우 ‘001’, ‘002’), 금융기관코드(홈택스-조회/발급-기타조회-“금융기관코드 조회” 참조), 계좌번호, 가상자산주소(지갑 주소)를 적습니다.
4. ⑧가상자산 종류: 홈택스-조회/발급-기타조회-“가상자산 및 가상자산사업자 코드 조회” 참조
(예시: ‘비트코인’의 경우 ‘000145’, 표 안에 없는 경우 ‘999999’)
5. ⑨거래 전 잔고: 매매, 교환, 대여, 이전, 인입 및 기타 취득의 거래가 발생하기 전의 가상자산 종류별 잔고(수량)를 적습니다.
6. 거래일자: 거래가 발생한 일자를 연도 4자리, 월 2자리, 일 2자리를 적습니다(예시: 2023년 3월 1일 → 20230301).
7. 거래유형: 가상자산을 매도한 경우 ‘매도’, 가상자산을 매수한 경우 ‘매수’, 교환으로 가상자산을 양도한 경우 ‘교환양도’, 교환으로 가상자산을 취득한 경우 ‘교환취득’, 가상자산 대여로 소득이 발생한 경우 ‘대여’, 다른 지갑주소로 이전하여 인출되는 경우 ‘이전’, 외부에서 가상자산이 예입된 경우 ‘인입’, 기타 가상자산을 취득한 경우 ‘기타’로 구분하며, 아래 표를 참조하여 해당하는 코드를 적습니다.
※ 거래유형별 양도 등, 취득 등, 거래상대방은 아래 작성방법 참조[거래유형별 해당 가상자산의 거래금액을 원단위까지 적습니다]
| 코드 | 유형 | 거래유형 | 양도 등 | 취득 등 | 거래상대방 |
| 01 | 매도 | 가상자산 매도(가상자산A→원화) | 가상자산A의 매도가액과 매도 당시 수수료를 적습니다. | 빈칸 | 빈칸 |
| 02 | 매수 | 가상자산 매수(원화→가상자산A) | 빈칸 | 가상자산A의 취득가액과 취득 당시 수수료를 적습니다. | 빈칸 |
| 03 | 교환 양도 |
가상자산 교환(가상자산A→가상자산B) | 가상자산A의교환가액과 교환 당시 수수료를 적습니다. | 빈칸 | 빈칸 |
| 04 | 교환 취득 |
가상자산 교환(가상자산A→가상자산B) | 빈칸 | 가상자산B의 취득가액과 교환 당시 수수료를 적습니다. | 빈칸 |
| 05 | 대여 | 가상자산 대여에 대한 대가 수령 (대여 예시: 예치서비스 등) |
가상자산 대여로 인하여 수령한 대가와 발생되는 수수료를 적습니다. | 빈칸 | 대여소득 지급자의 인적사항과 가상자산주소(지갑 소재지와 주소)를 적습니다. |
| 06 | 이전 | 다른 가상자산주소(지갑주소)로 이전 | 빈칸 | 빈칸 | 가상자산 수취인의 인적사항과 가상자산주소(지갑 소재지와 주소)를 적습니다. |
| 07 | 인입 | 외부에서 가상자산 예입 | 빈칸 | 빈칸 | 가상자산 송신인의 인적사항과 인출된 가상자산주소(지갑 소재지와 주소)를 적습니다. |
| 99 | 기타 | 기타 가상자산 취득 (스테이킹, 하드포크, 에어드랍 등) |
빈칸 | 가상자산 취득가액과 취득 당시 수수료를 적습니다. | 지급자의 인적사항과 가상자산주소(지갑 소재지와 주소)를 적습니다. |
9. 단가: 매도, 매수, 교환양도, 교환취득, 대여, 기타 취득 시 거래시점의 단가를 최소 거래단위까지 적습니다.
10. 양도 등: 거래유형이 매도, 교환양도, 대여의 경우 각각 구분하여 적습니다.
11. 취득 등: 거래유형이 매수, 교환취득, 인입, 기타의 경우 각각 구분하여 적습니다.
거래자수정여부: 거래자가 장외(개인간 거래, 해외거래소 등)에서 취득한 가상자산을 인입하여 취득가액을 직접 입력한 경우 Y, 그 외에는 N을 적습니다.
12. 거래상대방: 거래상대방의 인적사항과 가상자산주소(지갑 소재지와 주소)를 적으며, 지갑 소재지는 가상자산사업자 코드를 적습니다.
(홈택스-조회/발급-기타조회-“가상자산 및 가상자산사업자 코드 조회” 참조)
13. 거래 후 잔고: 매매, 교환, 대여, 이전, 인입 및 기타 취득의 거래가 발생한 후의 가상자산 종류별 잔고(수량)를 적습니다.
가상자산거래집계표(가상자산사업자 제출용_연간) 작성방법
신설된지 얼마 안된 뜨끈한 자료입니다.('23년 3월 20일 신설)
1. ①란에는 해당 가상자산의 거래가 발생한 연도를 적습니다. 연도는 네 자리의 아라비아 숫자로 적습니다(예시: 2023년). 2. ②란부터 ⑥란까지에는 ｢법인세법｣ 제120조의4에 따라 가상자산 거래자료 제출 의무가 있는 가상자산사업자의 해당사항을 적습니다. ⑤금융기관코드는 실명계좌를 발급받은 금융기관코드(홈택스-조회/발급-기타조회-“금융기관코드 조회” 참조)를 적습니다.
3. ⑦거래자: 대상연도 중 가상자산의 매매, 교환, 대여, 이전, 인입 및 기타 취득 거래가 발생한 자의 인적사항, 계정관리코드(예시: 동일인의 계정이 2개인 경우 ‘001’, ‘002’), 금융기관코드(홈택스-조회/발급-기타조회-“금융기관코드 조회” 참조), 계좌번호를 적습니다.
4. ⑧거래내역: 거래자별, 가상자산별 연간 거래내역(양도 등, 취득 등)을 적습니다.
5. ⑨가상자산 종류: 홈택스-조회/발급-기타조회-“가상자산 및 가상자산사업자 코드 조회” 참조
(예시: ‘비트코인’의 경우 ‘000145’, 표 안에 없는 경우 ‘999999’)
6. 양도 등 거래내용: 거래자별, 가상자산별 연간 양도 등(매도, 교환양도, 대여) 거래의 총가액, 총수수료를 적습니다.
7. 취득 등 거래내용: 거래자별, 가상자산별 연간 취득 등(매수, 교환취득, 인입, 기타) 거래의 총가액, 총수수료를 적습니다.
8. 연간 변동내역: 대상연도 1년간 거래자별, 가상자산별 변동된 수량을 적습니다
[연간 변동내역: 기초재고 + 증가 - 감소 = 기말재고].
9. 기초재고: 대상연도 1월 1일 0시 가상자산 종류별 수량
(최소 거래단위까지의 합계액 예시: 비트코인 1BTC → 1.0000000000)을 적습니다.
10. 증가: 대상연도 중 가상자산 매수, 교환취득, 대여, 인입 및 기타 취득 거래의 사유로 증가한 총수량을 적습니다.
11. 감소: 대상연도 중 가상자산 매도, 교환양도 및 이전 거래의 사유로 감소한 총수량을 적습니다.
12. 기말재고: 대상연도 12월 31일 24시 가상자산 종류별 수량
(최소 거래단위까지의 합계액 예시: 비트코인 1BTC → 1.0000000000)을 적습니다.
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