연말정산환급이 발생할 경우 원천징수이행상황신고서 작성방법은?

2022.03.02 - [제리의 세금이야기/3. 소득세(원천세)] - 원천징수이행상황신고서 작성하기(연말정산 분납시)

원천징수이행상황신고서 작성하기(연말정산 분납시)

 

환급세액 원천징수이행상황신고서

 

 

원천징수의무자는 연말정산으로 환급받을 세액이 발생한 경우, 어떻게 원천징수이행상황신고서를 작성할까요?

우선 환급방식에는 2가지가 있고, 두 가지 방법 중 편한 방식으로 선택이 가능합니다. 

 

(방법1) 조정환급

향후 납부할 세액에서 환급세액을 차감하는 방식 

 

(방법2) 환급신청

실제로 환급될 금액만큼 관할 세무서에서 돌려받는 방법 

 

실제로 실무에서는 조정환급을 더 자주이용하기 때문에, 

분납신청이 있는 경우의 조정환급 원천징수이행상황신고서 작성방법에 대하여 알아보겠습니다. 

예시는 최근에 포스팅한 분납한경우의 예시를 동일하게 사용하였습니다. 

 

<예시> 

(1) 연말정산 내역 

2021년 귀속 연말정산	추가납부자		환급받는자	합  계
	10만원 이하	10만원 초과
인원 수	1명	2명	10명	13명
총지급액	40,000,000원	80,000,000원	400,000,000원	520,000,000원
세액	100,000원	300,000원	△4,000,000원	△3,600,000원

(2) 2021년 연말정산 분납자명세서

근로소득자	연말정산추가납부세액	분납신청
		2월	3월	4월
A	180,000원	60,000원	60,000원	60,000원
B	120,000원	40,000원	40,000원	40,000원
소  계	300,000원	100,000원	100,000원	100,000원

(3) 2022년 2~4월 원천징수내역 

구  분	2월분 급여	3월분 급여	4월분 급여
신고기한	3.10.	4.10.	5.10.
총 지급액	52,000,000원	52,000,000원	52,000,000원
인원	13명	13명	13명
소득세	2,000,000원	2,000,000원	2,000,000원

 

2월분 원천징수이행상황신고서 작성방법(조정환급) 

조정환급이란 원천징수세액 중 다른 세목간에 납부할 세액과 환급받을 세액이 동시에 있는 경우에

납부할 세액을 환급할 세액과 상계하여, 차감한 후의 세액을 납부하는 것을 말합니다. 

 

 

 

위의 상황과 같이 근로소득에서는 (-)1,800,000의 환급세액이 발생하고

사업소득에서는 900,000원의 납부세액이 발생하였습니다. 

 

이 때, 원천징수이행상황신고서상 주의할 것은 총합계에는 납부세액의 합계만 기재한다는 것입니다. 

현재 납부세액은 사업소득으로인한 900,000원이기에 총 합계에는 900,000원만 기재합니다. 

 

그렇다면 환급세액은 어디에 기재하느냐?

1,800,000원의 환급세액은 '일반환급'칸에 기재합니다. 

 

그 후 납부세액합계액은 19.당월조정환급세액에 기재합니다. 

 

그러면 20.차월이월환급세액이 900,000원으로 이 세금은 다음달 원천징수이행상황신고서에 반영됩니다 ㅎㅎ