원천징수이행상황신고서 작성하기(연말정산 분납시)

2022.03.01 - [제리의 세금이야기/3. 소득세(원천세)] - 원천징수이행상황신고서 작성하기(기초)

원천징수이행상황신고서 작성하기(기초)

소득세법137④에 따르면 

연말정산시 추가 납부세액이 10만원을 초과하는 근로자는 해당 과세기간의 다음년도 2월분부터 4월분의 근로소득을 

지급할 때까지 추가 납부세액을 나누어(분납) 원천징수 할 수 있습니다. 

 

그렇다면 사례를 통해서 원천징수이행상황신고서 작성방법을 알아보도록 하겠습니다. 

 

연말정산분납원천징수이행상황신고

<예시>

(1) 연말정산 내역 

2021년 귀속 연말정산	추가납부자		환급받는자	합  계
	10만원 이하	10만원 초과
인원 수	1명	2명	10명	13명
총지급액	40,000,000원	80,000,000원	400,000,000원	520,000,000원
세액	100,000원	300,000원	△4,000,000원	△3,600,000원

(2) 2021년 연말정산 분납자명세서

근로소득자	연말정산추가납부세액	분납신청
		2월	3월	4월
A	180,000원	60,000원	60,000원	60,000원
B	120,000원	40,000원	40,000원	40,000원
소  계	300,000원	100,000원	100,000원	100,000원

(3) 2022년 2~4월 원천징수내역 

구  분	2월분 급여	3월분 급여	4월분 급여
신고기한	3.10.	4.10.	5.10.
총 지급액	52,000,000원	52,000,000원	52,000,000원
인원	13명	13명	13명
소득세	2,000,000원	2,000,000원	2,000,000원

 

 

2월분 원천징수이행상황신고서 작성방법

2월 원천징수이행상황신고서를 작성해보도록 하겠습니다.

2월분이 제일 헷갈리기 때문에 2월만 작성 잘해도 반이상 갑니다. 

ⓐ 우선 원천징수 분납세액이 없다고 가정하고, 평소에 작성하듯 2월 급여 내용을 A01 행에 기재합니다. 

구  분	2월분 급여
인원	13명
총지급액	52,000,000원
소득세	2,000,000원

 

ⓑ A04행에는 2021년도의 연말정산 전체 결과를 기입합니다. 

구  분	2021년 귀속 연말정산(2월분)
인원	13명
총지급액	520,000,000원
소득세	△3,600,000원

 

ⓒ A05 행의 분납세액을 기입할 때는 주의해야 합니다. 

구  분	2021년 귀속 연말정산(분납)
인원	2명
총지급액	미기재
소득세	200,000원

분납신청에 기재되는 소득세는 200,000원입니다. 왜 그럴까요?

 

우리가 지금 작성하는 원천징수이행상황신고서는 2월분입니다. 

 

2월 시점에서 보았을 때 분납대상이 되는 소득세는 3월분과 4월분만 해당되기 때문입니다. 

 

2월분은 2월에 지급할 것이니까요. 

즉 분납금액의 총합이란, 4월 10일 신고분과 5월 10일 신고분의 분납예정금액의 합계액을 기재하는 것입니다. 

 

 

ⓓ A06 행은 이제 그래서 2월 급여분을 제외하고, 2월에 연말정산으로 인해 지급또는 환급해야할 최종금액입니다. 

구  분	2021년 귀속 연말정산(분납)
인원	-
총지급액	-
소득세	△3,800,000원

 

환급받는자 (-) 4,000,000

+ 100,000(10만원이하 추가납부)

+100,000원(2월분 :60,000+40,000)= (-) 3,800,000원 입니다. 

아래의 노란칸을 모두 합산해서 나오는 값입니다. 

 

 

ⓔ A10 행은 

구  분	전체
인원	26명 (분납 제외)
총지급액	572,000,000원
소득세	△1,800,000원

총 26명인 이유는 2021년도 연말정산대상 총 인원 13명과 2월 급여지급대상인원 13명을 합산한 금액입니다. 

※ A10 총인원 = 간이세액대상인원 + 중도퇴사인원 +일용근로인원 + A04

 

소득세는 A06과 A01을 합산한 금액으로, 2월에 최종적으로 납부 또는 환급받을 세액을 의미합니다. 

 

 

 

3월 원천징수이행상황신고서 작성방법(4.10 신고)

3월의 원천징수이행상황신고서 작성도 어렵지 않습니다. 

ⓐ 우선 원천징수 분납세액이 없다고 가정하고, 평소에 작성하듯 3월 급여 내용을 A01 행에 기재합니다.

구  분	3월분 급여
인원	13명
총지급액	52,000,000원
소득세	2,000,000원

 

ⓑ A04행에는 2021년도의 연말정산 결과 중 3월에 분납해야 할 금액을 기입합니다. 

구  분	3월 분납대상금액
인원	미기재
총지급액	미기재
소득세	100,000원

 

ⓒ A06 행의 기입내역은 ⓑ와 동일합니다. 

구  분	3월 분납대상금액
인원	미기재
총지급액	미기재
소득세	100,000원

 

ⓓ A10 행은 최종적으로 3월에 지급해야 할 금액이 기재됩니다. 

구  분	전체
인원	13명
총지급액	52,000,000원
소득세	2,100,000원

 

4월 천징수이행상황신고서도 3월분과 동일한 절차를 따라서 작성하시면 됩니다~