원천세 회계처리 A to Z(연말정산 환급/분납, 원천징수이행상황신고서와 비교)

오늘은 원천세 신고 흐름에 따른 회계처리에 대해서, 알아보도록 하겠습니다. 

원천세 신고시 분개처리를 어떻게 해야할지 궁금하실 수도 있지 않을까라는 생각이 들었습니다. 

 

그리고 해당 분개와 원천징수이행상황신고서와의 관계를 한번 알아보도록 하겠습니다. 

(4대보험 납부 및 신고에 대한 회계처리는 생략합니다) 

 

 

1. 급여 지급시 

일반적인 급여 지급시 간이세액표에 따라 원천징수합니다. 

원천징수되는 세금은 각각 예수금-소득세, 예수금-지방소득세로 나누어져서 아래에 기입합니다. 

 

즉 근로자에게 발생한 급여 중 세금 및 공과금을 떼고, 실지급액을 지급하는 것을 나타내는 회계처리입니다. 

차변		대변
급여	XXX	보통예금	XXX(= 실지급액)
		예수금- 소득세
		예수금-지방소득세
		예수금-고용보험
		예수금-건강보험
		예수금-국민연금

 

2. 원천세 신고시(익월 10일)

익월 원천세 신고및 납부시의 회계처리입니다. 

차변		대변
예수금-소득세	XXX	보통예금	XXX(= 세금납부액)
예수금-지방소득세	XXX

 

 

3. 연말정산 시 원천세 신고시

 

1) 2월 귀속 근로소득 지급시 

근로소득자에 대해 매월 급여지급시 간이세액표에 따라 원천징수를 합니다. (이것도 동일은 합니다만) 

다음년도 2월에 연말정산과정을 통해 근로소득세 결정세액을 확정한 후

매월 원천징수한 기납부세액과의 차액을 정산하게 되는데요  

이때, 정산결과에 따라 추가납부세액 또는 환급세액이 발생하게 됩니다. 

환급세액은 일반적으로 '조정환급'절차를 통해 환급하는 편인데 

 

2021년 귀속 근로소득에 대한 소득세 및 지방소득세 환급액을 미수금으로 처리합니다. 

 

차변		대변
급여	XXX	보통예금	XXX
미수금	XXX	예수금- 소득세
		예수금- 지방소득세
		예수금-고용보험
		예수금-건강보험
		예수금-국민연금

 

2) 3월 원천세 신고시 

차변		대변
예수금-소득세	XXX	보통예금	XXX
예수금-지방소득세	XXX	미수금	XXX

* 2021년 귀속 근로소득세 연말정산 결과 발생한 미수금(환급세액)을 조정환급합니다.

 

 

여기까지가 매우 일반적인 급여를 지급하고, 원천세를 신고 및 납부할 때 발생하는 회계처리입니다.

 

이정도까지만 작성하였다면, 검색하셔서 들어오신 분들이 

"뭐야.. 이건 나도 아는건데, 누가 이런거 물어보려고 원천세 회계처리 검색했나" 하고 실망하실거에요 

 

예시와 실제 원천징수이행상황신고서를 통해서 같이한번 회계처리를 해보도록 하겠습니다. 

 

[예시] 

 

ㄱ. 연말정산 내역 (세액 = 소득세기준) 

2021년 귀속 연말정산	추가납부자		환급받는자	합  계
	10만원 이하	10만원 초과
인원 수	1명	2명	10명	13명
총지급액	40,000,000원	80,000,000원	400,000,000원	520,000,000원
세액	100,000원	300,000원	△4,000,000원	△3,600,000원

 

ㄴ. 2021년 연말정산 분납자명세서 (세액 = 소득세기준) 

근로소득자	연말정산추가납부세액	분납신청
		2월	3월	4월
A	180,000원	60,000원	60,000원	60,000원
B	120,000원	40,000원	40,000원	40,000원
소  계	300,000원	100,000원	100,000원	100,000원

 

ㄷ. 2022년 2~4월 급여지급내역  (세액 = 소득세기준) 

구  분	2월분 급여	3월분 급여	4월분 급여
신고기한	3.10.	4.10.	5.10.
총 지급액	52,000,000원	52,000,000원	52,000,000원
인원	13명	13명	13명
소득세	2,000,000원	2,000,000원	2,000,000원

 

ㄹ. 2022년 2월 사업소득 지급  (세액 = 소득세기준) 

구  분	2월분 사업소득
신고기한	3.10.
총 지급액	30,000,000원
인원	4명
소득세	900,000원

 

 

 

(1) 2월 사업소득으로 귀속된 용역비 지급시 회계처리 

 

사업소득세의 원천세율은 3%입니다.

따라서 총지급액의 3%를 예수금-소득세로 기재하고, 지방소득세도 고려한 후 실지급액인 29,010,000원 만큼만

용역비 지급대상에게 지급합니다. 

 

차변		대변
용역비	30,000,000원	보통예금	29,010,000원
		예수금- 소득세(사업)	900,000원
		예수금- 지방소득세(사업)	90,000원

 

(2) 2월 급여 지급시 회계처리(연말정산내역 반영) 

 

차변		대변
급여	52,000,000원	보통예금	XXX
미수금(소득세)	3,800,000원 ⓑ	예수금- 소득세(근로)	2,000,000 ⓐ
미수금(지방소득세)	380,000원	예수금- 지방소득세(근로)	200,000
		예수금-고용보험	XXX
		예수금-건강보험	XXX
		예수금-국민연금	XXX

 

ⓐ 예수금-소득세(근로) : 이곳에는 실제 2월 귀속 급여 지급시 간이세액으로 원천징수한 금액을 기재합니다. 

예시에서 ㄷ. 2022년 2~4월 급여지급내역  (세액 = 소득세기준) 의 소득세 2,000,000원이 그 금액입니다. 

 

ⓑ 미수금 : 연말정산결과에 따라 발생한 2월에 실제로 환급해야할 세액을 기재하는 칸 입니다. 

어떻게 3,800,000만원이 나왔을까요?

 

1) 연말정산으로 인해 환급이 발생한 10명의 총 환급세액 : (-) 4,000,000원

2) 10만원이하의 추가세액이 발생하여, 2월에 추가로 납부해야 하는 추가납부자 금액 : (+)100,000원

3) 10만원 초과의 추가세액이 발생하여 분납하는 세금 중 2월에 해당하는 분납세액 : 60,000원 + 40,000원 

---------------------------------------------

1)+2) +3) = (-) 3,800,000원

 

 

(3) 3.10. 신고시 회계처리 

 

차변		대변
예수금-소득세(근로)	2,000,000원	미수금_소득세(근로)	2,900,000원
예수금-소득세(사업)	900,000원	미수금_지방소득세	290,000원
예수금-지방소득세	200,000원
예수금-지방소득세	90,000원

 

미수금이 2,900,000원만큼만 기재된 이유는?

2월에 실제 지급해야할 세금보다 환급받아야 할 세금이 많기 때문입니다. 

 

따라서, 2월에 세금을 내지않고, 환급받야할 금액에서 낼 세금을 일부 까는 처리라고 보시면 됩니다. 

그러고도 환급받야할 금액이 더 남았죠? 

 

신고 후 미수금(소득세) 잔액 : 3,800,000원 - 2,900,000원 = 900,000원 

900,000원은 차월이월 환급세액으로 3월분 원천징수이행상황신고시(4.10)때 환급을 받을 수 있습니다. 

 

아래는 3월 10일 신고하는 원천징수이행상황신고서 내역입니다. 

위의 회계처리와 비교해보시면 좋을 것입니다. 

 

 

※ 연말정산 환급세액 및 분납세액 발생시 원천징수이행상황신고서 작성방법은?

2022.03.02 - [제리의 세금이야기/3. 소득세(원천세)] - 원천징수이행상황신고서 작성하기(연말정산 분납시)

원천징수이행상황신고서 작성하기(연말정산 분납시)

2022.03.02 - [제리의 세금이야기/3. 소득세(원천세)] - 연말정산환급이 발생할 경우 원천징수이행상황신고서 작성방법은?

연말정산환급이 발생할 경우 원천징수이행상황신고서 작성방법은?