지출증명서류합계표/지출증명서류수취검토서 작성해야하나?(가산세 등)

안녕하세요 제리입니다. 

3월 31일자로 법인세 신고기한이 마감이라그런지 

지출증명서류합계표에 대한 문의사항이 좀 많더라구요 그래서 같이 확인해보도록 하겠습니다. 

 

지출증명서류수취검토서

 

1. 지출증명서류 합계표란? (지출증명서류수취검토서)

정식명칭은 '지출증명서류합계표'가 맞습니다. 

다만, 국세청에서 법인세신고시 자기검증 검토서식에 지출증명서류합계표 대신

지출증명서류수취검토서라고 기재해놓았기에 두 용어를 함께 사용하는 듯 합니다. 

이외에도 지출증명서류수취명세라고도 종종 불리웁니다. 

 

그래서 지출증명서류합계표란 무엇에 대한 내용인가하면 

재무상태표와 손익계산서상의 계정별로 적격증빙을 수취한 내역을 기재하는 양식입니다.

적격증빙이라함은 신용카드, 현금영수증, 세금계산서(계산서)등을 의미합니다.

 

솔직히.. 실무쪽에 있다보면 작성하기에 너무 버거운 일입니다.  

 

▼ 지출증명서류합계표 

 

 

2. 지출증명서류 합계표 누가 작성해야하나요?

지출증명서류합계표는 직전 사업연도의 수입금액이 30억원(사업연도가 1년 미만인 법인의 경우 30억원에 해당 사업연도의 월수를 곱하고 12로 나누어 산출한 금액)이상인 법인이 작성 및 보관합니다. 

 

 

3. 지출증명서류합계표와 관련된 가산세는?

결론적으로 말하자면, 지출증명서류합계표의 경우 작성 및 보관의무는 있지만 제출의무는 없습니다. 

이는 다시 말하자면 미작성, 미제출과 관련된 가산세가 없다는 뜻입니다. 

실제 법인세법상 가산세규정을 살펴보아도 없습니다. 

 

법인세법시행령
제158조(지출증명서류의 수취 및 보관)
⑥ 직전 사업연도의 수입금액이 30억원(사업연도가 1년 미만인 법인의 경우 30억원에 해당 사업연도의 월수를 곱하고 12로 나누어 산출한 금액) 이상으로서 법 제116조에 따라 지출증명서류를 수취하여 보관한 법인은 기획재정부령으로 정하는 지출증명서류 합계표를 작성하여 보관해야 한다.

 

4. 혹시 법인세 신고할때 지출증명서류합계표도 같이 제출해야하나?

그렇지 않습니다.

앞서 설명하였듯 지출증명서류합계표는 제출이 아니라 작성 및 보관의 의무만 있습니다. 

따라서 제출할 필요는 없습니다. 

 

 

5. 그렇다면 제출시 좋은 점은 있나?

지출증명서류합계표를 작성하는 경우 국세청은 거래상대방 양측의 자금흐름을 파악하는데 도움이 됩니다. 

따라서 세원파악에 매우매우 용이하죠.

 

즉 그저 본인들의 편리함을 위한 것입니다. 

 

작성자입장에서는 적격증빙을 잘 챙겼어야했네라는 깨달음을 주고서 말이죠. 

 

혹시 나중에 세무조사를 받게된다면,

나름 성실하게 과세관련 업무를 이행했다고 어필하는 용도로 사용될 수는 있을듯합니다. 

 

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개인적으로 작성과정에 비해 실익은 딱히 없다고 생각합니다. 

현재까지는 작성하지 않음에 대한 불이익은 없습니다. 

가산세가 신설될 수도 있으니, 유의하여 보긴 해야할듯 합니다.